Учёт доходов ИП на УСН по договору долевого участия в строительстве и переуступке прав требования по нему

05.05.2015

Письмо Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-11/59528

При получении ИП, применяющим УСН, в счёт выполненных работ квартиры по договору долевого участия на её приобретение в строящемся доме и проведении зачёта взаимных требований доходы от реализации выполненных работ учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату погашения задолженности (на дату проведения зачёта взаимных требований).

В случае дальнейшей переуступки требования по договору участия в долевом строительстве, полученных налогоплательщиком – ИП в качестве оплаты за выполненные работы, его доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, поскольку переуступка прав требования производится налогоплательщиком вне рамок осуществления им предпринимательской деятельности.

Две разных системы налогообложения применяются для указанных выше этапов перехода прав собственности на жилые помещения у индивидуального предпринимателя на УСН:

• одно дело, когда он в счёт выполненных им работ по договору долевого участия получает в собственность жильё (доход от выполненных работ фиксируется на дату проведения зачёта взаимных требований и облагается по соответствующей ставке)
• иначе ситуация обстоит, если происходит переуступка права требования по этому «долевому» договору третьему лицу (доходы ИП подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, так как у него не предусмотрен такой вид деятельности как продажа недвижимости)