Изменение
|
Суть изменения
|
Статья НК РФ, в которую было внесено изменение
|
С какой даты изменение вступает в силу
|
Налог на прибыль
|
Амортизации основных средств (ОС)
|
Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов независимо от размера остаточной стоимости основных средств.
Окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации.
|
Ст. 257 п. 2, ст. 258 п. 1;
Ст. 259.1 п.5.
|
С 01.01.2022 г.
|
Господдержка налогом на прибыль не облагается
|
К необлагаемым налогом на прибыль доходам относятся доходы, которые:
- получены безвозмездно от органов власти, в том числе местных, корпораций развития МСП, организаций, включенных реестр инфраструктуры поддержки МСП по закону № 209-ФЗ;
- получены безвозмездно от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ, законодательства субъектов РФ, актов органов местного самоуправления);
- получены от физических или юридических лиц, если оплата стоимости этих работ (услуг, имущественных прав) осуществлена перечисленными выше структурами в рамках поддержки малого бизнеса и экспортеров.
|
Ст. 251 п. 1 пп. 61
|
С 02.07.2021 (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г).
|
Налогоблагаемую прибыль можно уменьшить за счёт убытка
|
Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2021 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не более чем на 50 процентов.
Правило продлили до 2024 года.
|
Ст. 283.
|
С 01.01.2022 г.
|
Учёт процентов по льготным (коронавирусным) кредитам
|
Проценты по коронавирусным кредитам за 2020-2021 гг. можно учитывать в расходах по мере оплаты.
Такой порядок будет действовать и в 2022 г.
|
-
|
-
|
Возмещение ущерба нельзя отнести к расходам
|
К расходам нельзя будет отнести не только штрафы и пени за административные нарушения, но и суммы возмещения ущерба, нанесенного бюджету.
|
Ст. 270.
|
С 01.01.2022 г.
|
Расходы на НИОКР
|
В расходы на НИОКР можно будет включить приобретение:
- исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав.
- прав на использование по лицензионному договору.
|
Ст. 262.
|
С 01.01.2022 г.
|
Для подтверждения наличия представительства иностранной организации потребуется копия свидетельства о постановке на налоговый учёт
|
Подтвердить наличие представительства можно копией свидетельства о постановке на налоговый учет в РФ. Ранее копию нужно было заверить у нотариуса, причем не ранее чем в предшествующем налоговом периоде.
|
Ст. 310 п.2 пп.1.
|
С 02.08.2021 г.
|
Предприятия культуры могут не представлять декларацию по налогу на прибыль
|
От обязанности представлять декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 и 2021 годов освобождены предприятия культуры.
Послабления получают организации, работающие в творческих сферах и имеющие ОКВЭД 90, а также библиотеки, архивов, музеи и прочих объектов культуры с ОКВЭД 91.
|
Ст. 286, 287, 289.
|
С 02.08.2021 г.
|
Регионы могут устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для отдельных организаций
|
Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль для организаций, которые предоставляют права по лицензионным договорам. При условии, что права принадлежат самому налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте.
|
Ст. 284.
|
С 02.08.2021 г.
|
Регионы могут определять объекты для инвестиционных вычетов.
|
Региональные власти получают право местными законодательными актами определять:
- здания, сооружения, передаточные устройства, относящихся к 8-10 амортизационным группам, в отношении которых предоставляется либо не предоставляется инвестиционный налоговый вычет.
- минимальные сроки фактического использования ОС, которое дает право на инвествычет. Но, включить эти расходы в налоговый вычет можно, если региональные власти примут соответствующий закон.
|
Ст. 386.1 п. 12.
|
С 02.08.2021 г.
|
НДС
|
Освобождение от НДС предприятий общепита
|
НДС смогут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:
- через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита,
- вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.
Освобождение от НДС не распространяется на:
- кулинарии, розничные продажи организаций и ИП;
- тех, кто занимается заготовочной и аналогичной деятельностью для общепита.
Для освобождения от уплаты НДС необходимо, чтобы:
- сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб.;
- доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
|
Ст. 149 п. 3 .
|
С 01.01.2022 г.
|
Безвозмездная передача имущественных прав, работы и услуги освобождаются от НДС
|
Не облагается НДС безвозмездное выполнение работ (оказание услуг), передача имущественных прав (подп. 21 п. 2 ст. 146 НК РФ):
- органами госвласти, органами местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами, организациями, включенными в единый реестр, в рамках поддержки субъектов МСП;
- организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта, в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий (в соответствии с федеральным законодательством).
|
Ст. 146.
|
С 02.07.2021 г. (распространяется на правоотношения с 01.01.2019 г).
|
Страховые взносы
|
Право на пониженные тарифы для отдельных предприятий общепита
|
Пониженные тарифы смогут применять компании сферы общепита с ОКВЭД класса 56 при одновременном выполнении следующих условий:
- Сведения о компании внесены в реестр МСП в соответствии с подп. «б» п. 88 ст. 2 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
- Компания иметь право освобождение от НДС по пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ: — сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., — доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.
- Среднесписочная численность работников не превышает 1500 человек за предыдущий календарный год в соответствии с подп. «а» п. 1 ст. 3 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.
|
Ст. 427.
|
С 01.01.2022 г.
|
Налог на имущество
|
Единый срок уплаты налога на имущество и авансовых платежей.
|
Налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
|
Ст. 383.
|
С 01.01.2022 г.
|
Прекращение уплаты налога после уничтожения объекта налогообложения
|
Исчисление налога будет прекращаться с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта налогообложения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в любой налоговый орган.
|
Ст. 382.
|
С 01.01.2022 г.
|
Заявление о налоговых льготах можно подать в любую ИФНС
|
Российские организации, имеющие право на налоговые льготы, смогут подавать заявления о льготах в любую ИФНС. Этот порядок применим только в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости.
|
Ст. 382.
|
С 01.01.2022 г.
|
Отдельные организации освободили от сдачи налоговой декларации
|
Освобождены от сдачи налоговой декларации организации, владеющие исключительно объектами, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
|
Ст.386.
|
С 01.01.2023 г.
|
Транспортный налог
|
Введён экстерриториальный порядок выдачи сообщений.
|
Сообщение о транспортном налоге можно будет получить в любом налоговом органе.
|
Ст. 363.
|
С 02.08.2021 г.
|
Регионы вправе устанавливать льготы по транспортному налогу
|
Регионы в своих законах могут определять условия беззаявительного предоставления налоговых льгот.
|
Ст. 356.
|
С 02.08.2021 г.
|
За изъятое транспортное средство транспортный налог платить не нужно
|
Вне зависимости от даты снятия транспорта с регистрационного учета, исчисление налога прекращается с первого числа месяца, в котором оно было принудительно изъято у его собственника. Налогоплательщику нужно будет подать заявление в налоговую.
|
Ст. 362.
|
С 01.01.2022 г.
|
Ряд транспортных средств освобождены от уплаты за низ транспортного налога
|
Освобождаются от налогообложения весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с., зарегистрированные до вступления в силу Федерального закона от 23.04.2012 № 36-ФЗ.
|
Ст. 358
|
|
УСН
|
Расширен перечень расходов на УСН
|
Перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ. Данный перечень является закрытым. Теперь в него внесены:
- расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
- расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
|
Ст. 346.16.
|
С 02.07.2021 г.
|