Что изменится в работе бухгалтера в 2023 году: новые отчёты и платёжные даты

29.11.2022

Бухгалтерам нужно подготовиться к новым правилам работы. С 1 января 2023 года вступит в силу положения законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ, № 239-ФЗ, № 236‑ФЗ, № 237‑ФЗ и № 240‑ФЗ, которые предусматривают поправки в Налоговый и Трудовой кодексы РФ, устанавливают порядок работы с объединённым Фондом пенсионного и социального страхования.

Изменятся сроки уплаты налогов и сдачи отчётности, также изменится порядок расчёта с бюджетом, появится обязанность начислять страховые взносы новому кругу лиц. Разберём главные изменения подробнее.

Вводится единый налоговый платёж

С 1 января 2023 для каждой компании будет открыт единый налоговый счёт, в котором будут отражаться все обязательства перед бюджетом в виде сальдо. Если сальдо положительное — компания переплатила по налогам и взносам. Отрицательное сальдо, наоборот, укажет на недоимку. Счёт можно будет пополнить единым платежом, указав в платёжке сумму и ИНН компании. По КБК платежи распределит ФНС на основании отчётов и уведомлений. Пополнить единый налоговый счёт можно через личный кабинет налогоплательщика. Здесь же можно отслеживать сальдо расчётов с бюджетом.

Как ФНС будет учитывать поступающие на счёт средства

Порядок разнесения поступивших платежей прописан в законопроекте (п. 8 ст. 45 НК РФ в новой редакции):

недоимки, начиная с самых ранних;

текущие платежи по налогам, сборам, авансовые платежи, страховые взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате;

пени;

проценты;

штрафы.

Таким образом, у бухгалтеров отпадёт необходимость регулярно отслеживать наличие или отсутствие задолженности в разрезе каждого налога или взноса. Но, если будут выявлены расхождения, придётся потрудиться, чтобы найти платежи с неверно установленной принадлежностью. Порядок определения принадлежности строго регламентирован и обвинить ФНС в неправильном разнесении средств не получится.

Вводятся единые сроки уплаты налогов и представления отчётности

С 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25-го числа после окончания соответствующего отчетного/расчетного/налогового периода, а также срок уплаты — 28-е число месяца.

Отчётные (платёжные) даты по ряду сроков отчётностей и уплаты налогов приведены в таблице 1.

Таблица 1. Сроки уплаты налогов и сдачи отчётности с 1 января 2023

Отчёт/Платёж	Срок сдачи отчётности	Срок уплаты налога/взноса
УСН для организаций	Не позднее 25 марта года, следующего за отчётным.	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев; не позднее 28 марта года, следующего за отчётным, — при уплате налога по итогам года.
УСН для ИП	Не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате аванса за I квартал, I полугодие и 9 месяцев; не позднее 28 апреля года, следующего за отчётным, — при уплате налога по итогам года.
Налог на имущество организаций	Не позднее 25 марта года, следующего за отчётным	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате авансов за I квартал, I полугодие (II квартал), 9 месяцев (III квартал); не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, — при доплате налога по итогам года.
НДС	25 января, 25 апреля, 25 июля, 25 октября.	Не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.
Налог на прибыль	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при подаче деклараций по итогам отчётных периодов; не позднее 25 марта года, следующего за отчётным, — при подаче декларации по итогам года.	28 марта — налог за год; 28 число — авансовые платежи.
6-НДФЛ	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при подаче расчета за I квартал, I полугодие, 9 месяцев; не позднее 25 февраля года, следующего за отчётным годом, — при подаче годового расчёта.	Не позднее 28 числа текущего месяц — налог за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца; не позднее 28 января — налог за период с 1 по 22 января; последний рабочий день декабря — налог за период с 23 по 31 декабря.
Транспортный налог	—	Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом, — при уплате авансов за I, II и III кварталы; не позднее 28 февраля года, следующего за отчётным, — при доплате налога по итогам года.
Земельный налог	—

Если обязанность заплатить налоги возникла до сдачи отчёта или обязанности подавать декларацию по налогу нет, потребуется составить уведомление, иначе налоговики не смогут разнести платежи.

Вводится единый тариф по взносам и меняется порядок их начисления

Изменение связано с объединением фондов. СЗВ-М упразднят, а вместо 4-ФСС, СЗВ‑СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 появится единый отчёт в Фонд пенсионного и социального страхования.

Совокупный размер тарифа останется прежним — 30% и 15,1% с суммы превышения предельной базы.

Сам лимит увеличат. В данный момент установлены две предельные базы (Постановление Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951):

1,032 млн руб. для взносов в ФСС;
1,565 млн руб. для взносов в ПФР.

С 2023 года лимит для ФСС отменят, а единая база будет приравнена к базе по пенсионным взносам, которую проиндексируют. Поскольку тарифы станут едиными, необходимость определять предельную базу по каждому виду взносов отпадёт.

Меняется круг лиц, застрахованных в сфере обязательного медицинского и социального страхования. Страховые взносы будет необходимо уплачивать за исполнителей по договорам авторского заказа, авторов произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, за работников на ГПД (за исключением самозанятых и граждан, которые в 2022 году не работали по трудовому договору). Расширяется перечень работников иностранцев, имеющих право на бесплатную медпомощь. В частности, это иностранцы, которые временно пребывают и работают в РФ.

Исчисленную сумму взносов необходимо будет перечислить в составе единого налогового платежа. Чтобы ФНС смогла зачесть суммы, необходимо будет ежемесячно до 25 числа представлять сведения о физлицах, выплатах в их пользу и страховых взносах. Также сохранится обязанность ежеквартально сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ). Он не будет дублировать персонифицированные сведения, поскольку раздел 3 из него уберут.

На семинаре дается обзор главных изменений бухгалтерского и налогового законодательства 2023 года.

Бухгалтерский учет и налоги

К списку статей