Вход
Регистрация
Избранное (0)
Подпишитесь на рассылку

Дробление бизнеса: когда законно, а когда нет

26.04.2021

В каком случае ФНС и суды сочтут дробление бизнеса незаконным? Часто всё зависит от обстоятельств, имеющих место в конкретном деле.

В Определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О говорится о необходимости соблюдать справедливый баланс между требованиями общественных интересов (бюджета) и требованиями защиты основных прав человека (налогоплательщика).

Четких критериев, как отличить законное дробление бизнеса от намеренного ухода от налогов КС РФ не даёт, но можно обратить внимание на существующую практику, согласно которой критерии можно разделить на две большие группы (таблица 1).

Таблица 1. Признаки законного и незаконного дробления бизнеса.

Дробления бизнеса законно

Дробление бизнеса незаконно

Компания самостоятельна

Каждая организация (ИП), включенная в бизнес-группу, работает самостоятельно:

  • от своего имени совершает финансовые и хозяйственные операции (заключает договоры и рассчитывается по ним);
  • имеет основные средства;
  • ведет бухучет;
  • уплачивает налоги;
  • представляет декларации;
  • имеет отдельный счет в банке;
  • арендует имущество;
  • несет хозяйственные расходы;
  • хранит первичные документы и печати у себя;
  • имеет свой штат сотрудников;
  • выплачивает им зарплату;
  • отсутствуют признаки того, что действия компании происходят исключительно по указаниям руководства другой организации, включенной в схему дробления бизнеса и не подчинены воле ее руководителей и собственников.

Полная взаимозависимость участников схемы

Самостоятельна лишь одна организация (ИП), остальные по сути являются лишь «техническими» компаниями, поскольку:

  • занимаются одним и тем же видом экономической деятельности;
  • нет собственных основных и оборотных средств и кадровых ресурсов;
  • используют один и тот же офис, склад, сайт, вывеску, контакты, банки, расчетные счета, ККТ, терминалы и т.п.;
  • персонал формально распределён между участниками схемы без изменения должностных обязанностей;
  • организации несут друг за друга хозяйственные и другие расходы;
  • интересы участников схемы во взаимоотношениях с госорганами и иными контрагентами (не входящими в схему дробления бизнеса) представляют одни и те же лица;
  • показатели их деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение спецрежимов;
  • компании (ИП) созданы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
  • управление деятельностью участников схемы фактически осуществляется одними лицами.

Реальность сделок

Сделки компании реальны. ФНС это не оспаривает, не ставит под сомнение и не приводит доказательств того, что сделки фиктивны.

Причина дробления — экономическая

Для дробления бизнеса есть разумные экономические причины: разделение видов деятельности, увеличение торговых точек, расширение сети поставщиков, снижение хозяйственных издержек и т.д.

Единственная причина дробления — снижение налогов

Единственная достигнутая цель применения схемы дробления бизнеса — уменьшение налогов, уплачиваемых всей группой компаний, что выглядит подозрительно при расширении в целом всей деятельности.

Обзор арбитражной практики по дроблению бизнеса ФНС приводит в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.

Дробление бизнеса законом не запрещено, но налогоплательщикам не стоит злоупотреблять правомочиями и использовать дробление лишь при рациональном структурировании бизнеса.

У знайте больше о подходах к схемам налоговой экономии, законности «налоговых схем» и налоговых рисках на семинарах и курсах по налоговому планированию в Учебном центре «ФИНКОНТ».

К списку статей

Нравится
Комментарии 0Комментировать

Авторизоваться - для того, чтобы оставить комментарий.

Вам могут быть также интересны семинары: