Вход
Регистрация
Избранное (0)
Подпишитесь на рассылку

Как рассчитать страховые взносы и НДФЛ для иностранных работников на патенте и с РВП

04.10.2021

Отдельные категории иностранных работников, пребывающих на территории России, должны получить патент. Всё зависит от режима пребывания на территории РФ: наличия безвизового режима въезда для граждан иностранного государства (письмо МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд) — таблица 1.

Таблица 1. Каким работникам требуется/не требуется патент для работы в РФ

Патент требуется

Патент не требуется

Пребывающим на территории РФ гражданам, достигшим 18 лет, в порядке, не требующем получения визы:
граждане Украины, Азербайджана, Молдавии, Таджикистана, Узбекистана и т.д.

Граждане государств-членов ЕАЭС: Россия, Белоруссия, Армения, Киргизия, Казахстан.

Гражданам стран, в отношении которых для пребывания на территории РФ требуется виза.

Иностранец временно пребывающий в РФ может изменить свой статус. Например, получить разрешение на временное проживание (РВП). В этом случае получать патент для работы ему больше не потребуется.

Патент, который получил иностранный работник до получения РВП, не будет аннулирован и продолжит действовать до срока, на который заранее были уплачены фиксированные авансовые платежи НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ

Исчисление НДФЛ для иностранцев с патентом и с РВП отличается. Кроме того, нужно обратить внимание на переходный период, когда иностранец с действующим патентом получил РВП (таблица 2)

Таблица 2. Как рассчитать НДФЛ для иностранных работников с патентом и РВП

Категория работников

НДФЛ

Временно пребывающие иностранные работники из страны (кроме ЕАЭС) с безвизовым режимом.

  • 13% независимо от того, является работник налоговым резидентом РФ или нет (п. 3 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.06.2017 № 03-04-05/36673);
  • 15%, если доходы работника превысят 5 млн. руб. в год (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).

Иностранный работник с РВП.

Зависят от того, является гражданин налоговым резидентом РФ или нет:

  • 13% (15%) — стандартная ставка, если работник является налоговым резидентом (находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ));
  • 30% — если работник не являются налоговым резидентом РФ (п.3 ст. 224 НК РФ).

Временно пребывающий иностранный работник, имеющий патент, получил РВП.

Имеет одновременно и патент и РВП.

До момента прекращения действия патента можно выделить три этапа:

  1. Доходы облагаются по ставке 13% (15%) с зачетом внесенных по патенту фиксированных платежей НДФЛ. (в том числе, если гражданин, получивший РВП, не является налоговым резидентом РФ).
  2. После получения РВП работник может не вносить очередной авансовый платёж платеж за патент. После прекращения платежей, действие патента прекратится (п.5 ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).
  3. Далее доходы облагаются налогом исходя из того, является ли иностранный гражданин налоговым резидентом РФ или нет. Соответственно по ставкам 13% (15%), или 30%.

Как рассчитать страховые взносы

Порядок исчисления страховых взносов не зависит от наличия у иностранного работника патента.

Страховые взносы от профзаболеваний и несчастных случаев на производстве для иностранных работников и с патентом, и РВП установлены по тем же тарифам, что и для граждан РФ (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В общеустановленном порядке определяется база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При переходе с патента на РВП тариф не меняется.

С момента выдачи РВП меняется размер взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также начинают начисляться страховые взносы на обязательное медицинское страхование (таблица 3).

Таблица 3. Размеры взносов для иностранных граждан с патентом и РВП


Взносы ОПС

Взносы ФСС

Взносы на ОМС

Временно пребывающие иностранные граждане

22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы

1,8%.

Не начисляются

Временно проживающие иностранные граждане

22% с выплат, не превышающих предельную базу, 10% — с выплат сверх базы.

2,9% с выплат, не превышающих предельную базу. Выплаты сверх предельной базы не облагаются

5,1%.

При получении РВП сумму доходов иностранного работника нужно разделить на две части: с начала месяца по день, предшествующий дню принятия решения РВП, и со дня, принятия решения о выдаче РВП до окончания месяца (письмо Минфина РФ от 06.08.2019 № СД-4-11/15529@).

Обратите внимание, что страховые взносы для иностранных работников из стран-членов ЕАЭС, независимо от статуса, страховые взносы начисляются по тем же тарифам, что и для граждан РФ.

Об актуальных изменениях в миграционном законодательстве, рекомендациях по новому учёту, по новому порядку привлечения и увольнения иностранных граждан, новых квотах и ответственности работодателя за нарушения в сфере трудовых отношений с работниками-иностранцами расскажем на семинаре: «Иностранные работники в 2022 году: кадровые, правовые и налоговые аспекты».

К списку статей

Нравится
Комментарии 0Комментировать

Авторизоваться - для того, чтобы оставить комментарий.

Вам могут быть также интересны семинары: