Под особым контролем: 5 «серых» схем, на которые обратит внимание ФНС в 2022 году

01.03.2022

Стоит ли разбавлять бизнес-процессы «налоговым адреналином»? Некоторые работодатели видят в «серых» схемах возможность сэкономить на налогах. Однако налоговая прекрасно осведомлена о них и принимает в отношении таких работодателей различные санкции. Обратите внимание на пять операций, которые находятся под особым контролем ФНС в 2022 году.

1. Зарплата в конвертах

Работник получает официально лишь часть зарплаты, а оставшуюся «серую» часть ему выдают в конверте. Это один из самых «популярных» способов экономии.

Но налоговая может узнать о таком механизме:

• от самих сотрудников — путём опроса сотрудников или посредством жалоб, если вдруг между сотрудником и работодателем возникнет трудовой конфликт.
• если «белая» часть ниже или равна размеру регионального МРОТ;
• размер оплаты труда сотрудников не соответствует среднеотраслевым показателям по региону.

При выявлении факта ФНС доначислит работодателю налоги и страховые взносы. В итоге схема обойдётся дороже, чем уплата в полном объёме НДФЛ и страховых взносов. Есть риск уголовной ответственности по статье 199 УК РФ.

2. Подмена трудового договора гражданско-правовым

С помощью такой схемы работодатели уходят от уплаты страховых взносов. Со штатным сотрудником заключается гражданско-правовой договор, переводя работника в статус самозанятого.

На что обратит внимание налоговая:

• от кого ещё такой самозанятый получает деньги;
• с какой периодичностью происходят выплаты;
• привлекает ли компания одних и тех же самозанятых;
• не уменьшился ли штат компании после привлечения самозанятых.

Ответственность за нарушение предусмотрена ст. 5.27 КоАП РФ. Это штрафы:

• от 10 000 до 20 000 рублей — для должностных лиц;
• от 50 000 до 100 000 рублей — для организаций.

За повторное нарушение санкции куда существеннее. Они могут повлечь дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 3 лет и штрафы для организации на сумму от 100 000 до 200 000 рублей.

Это не означает, что работодатели не могут заключать трудовые договоры с самозанятыми. Запрет касается случаев, когда у работодателя фактически имеются трудовые отношения с тем или иным лицом.

3. Дробление бизнеса на спецрежимах

Если доходы и штат сотрудников не позволяют компании вписаться в рамки применения спецрежима, предприниматели прибегают к уловке и делят бизнес на несколько юрлиц. Но фактически все полученные в результате такого дробления юрлица взаимосвязаны и подконтрольны, а все члены группы подчинены единой деловой цели.

На эту взаимозависимость и обратят внимание налоговики. Они обнаружат схожие виды деятельности и установят лицо, которому подчиняются все юрлица. Список признаков дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговый выгоды ФНС РФ перечислила в Письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. Налоговая обратит внимания на компанию и проводимые ей операции, если:

• бизнес разделён между несколькими юрлицами на спецрежимах таким образом, что основной участник может не уплачивать НДС, налог на прибыль и имущество;
• деятельность участников схемы фактически управляется одними лицами;
• есть признаки аффилированности участников схемы (служебная подконтрольность, родственные отношения и т.п.);
• перед увеличением численности персонала и расширением производственных мощностей компания в течение небольшого промежутка времени создаёт новых участников схемы;
• все участники схемы обращаются к одним и тем же поставщикам, а в цепи продаж присутствуют одни и те же покупатели;
• логистика, юридическое сопровождение, бухгалтерский учёт, кадровое делопроизводство едины для всех участников схемы;
• у подконтрольных лиц отсутствуют собственные оборотные средства и кадровые ресурсы;
• персонал перераспределяется между участниками схемы без изменения должностных обязанностей;
• участники схемы используют одни и те же адреса фактического местонахождения, сайты, вывески, обозначения, контакты, терминалы и т.п.
• идёт расширение хозяйственной деятельности участников схемы с параллельным уменьшением или отсутствием изменений налоговых обязательств участников.

За незаконное дробление бизнеса с целью «экономии» на налогах п.3 ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налогов, а также уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ.

4. «Искусственные» льготы

Чтобы снизить налоговую ставку или применить налоговую льготу, компания создаёт различные искусственные условия:

• маскирует зарплату под компенсационные выплаты, необлагаемые НДФЛ (например, выплаты при разъездном характере работы и т.п.).

Налоговая проверит внутреннюю документацию об оплате труда, табели учёта рабочего времени, приказы, бухгалтерские справки, проанализирует характер и размер выплат.

5. Создание технических компаний

Компания заключает фиктивные сделки с техническими компаниями, потом заявляет вычеты НДС и признаёт расходы при расчёте налога на прибыль.

ФНС будет искать подтверждение, что компания действительно является технической. Признаки этого:

• недостаточное для выполнения договора количество материальных и трудовых ресурсов;
• номинальность руководителя;
• поставки товара незаявленным контрагентом;
• подконтрольность.

При доказанном умысле работы налогоплательщика с технической компанией п.3, ст. 122 НК РФ предусмотрен штраф в размере 40% от суммы доначислений.