Организация деятельности и финансовое обеспечение образовательных учреждений

Финансовое обеспечение деятельности образовательного учреждения.

Организация приносящей доход деятельности и платных услуг.

Правовые основы ведения платной деятельности учреждениями.

• Общие требования законодательства и условия для оказания платных услуг бюджетными, автономными и казенными учреждениями. Отраслевые особенности организации приносящей доход деятельности.
• Оформление права на платную деятельность. Разрешённые и неразрешённые виды деятельности.
• Локальные НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности в учреждении.
• Виды платных услуг. Особенности предоставления платных услуг учреждениями.

Правила оказания платных услуг учреждениями.

• Правила оказания платных услуг учреждениями и их обновление для отдельных отраслей в 2022 году:
  • Новый порядок оказания платных образовательных услуг — обзор Постановления Правительства РФ от 15.09.2020 N 1441.
  • Требования к оказанию гостиничных услуг — Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 N 1853.
• Порядок установления цены платной услуги. Особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности.
• Особенности формирования себестоимости платной услуги.
• Оформление расчетов между учреждениями и получателями платных услуг.

Оформление приносящей доход деятельности.

• Общий алгоритм по оказанию платных услуг.
• Документальное оформление приносящей доход деятельности.
• Порядок заключения договора на оказание платных услуг учреждениями. Особенности оформление правоотношений с покупателями.
• Риски учреждения при оказании платных услуг. Типовые нарушения в рамках приносящей доход деятельности. Прикладные вопросы законодательства о защите прав потребителей.

Планирование приносящей доход деятельности.

• Порядок и правила планирования в 2022 г. Особенности планирования поступлений казенных учреждений. План ФХД и бюджетная смета.
• Особенности планирования поступления доходов от платных услуг.
• Отражение в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений доходов и расходов от оказания платных услуг в увязке с показателями отчетности.
• Формы обоснований (расчетов) плановых показателей, применяемых при составлении плана ФХД и бюджетных смет.
• Особенности планирования поступления доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от штрафов и пеней.
• Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП).

Бухгалтерский учет приносящей доход деятельности учреждений в 2022 году в соответствии с Федеральными Стандартами.

НПА и Федеральные Стандарты, регулирующие порядок отражения в бухгалтерском учете приносящей доход деятельности:

• Общий порядок и особенности применения бюджетной классификации для учета приносящей доход деятельности учреждения.
• Понятие и классификация поступлений в соответствии с Федеральными Стандартами:
  • СГС «Доходы».
  • СГС «Долгосрочные договоры».
  • СГС «Аренда».
  • СГС «Финансовые инструменты».
• Особенности отражения в учете доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от штрафов и пеней.
• Особенности формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг.

Порядок бухгалтерского учета приносящей доход деятельности учреждений.

• Общие принципы и требования к отражению в учете приносящей доход деятельности учреждений.
• Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Прикладные особенности и сложные вопросы.
• Учет доходов по длительным договорам в соответствии с требования Федерального стандарта «Долгосрочные договора». Особенности учета доходов и расходов по договору подряда. Рекомендуемая аналитика для забалансовых счетов.
• Порядок отражения доходов, расходов и определения финансового результата от сдачи в аренду имущества в соответствии с СГС «Аренда». Прикладные особенности и сложные вопросы.
• Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями.
• Порядок отражения грантов, пожертвований, благотворительной помощи в учете учреждений в соответствии с СГС «Доходы». Особенности отражения пожертвований в натуральной и денежной форме.
• Особенности отражения на счете 0 205 30 000 поступлений, возникающих в силу договоров, соглашений.

Порядок расчета и бухгалтерского учета себестоимости платных услуг.

• Схема формирования себестоимости платных услуг.
• Особенности распределения общих расходов учреждения между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
• Порядок отражения запланированных расходов в Плане ФХД. Формирование расчетных обоснований по расходам в Плане ФХД.
• Правила формирования себестоимости платных услуг (работ) на счетах 2 10900 000 в соответствии с СГС «Запасы».
• Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.

Формирование фактической стоимости и распределение доходов от предпринимательской деятельности.

• Требования и порядок учета реализации готовой продукции. Формирование фактической стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг. Списание общехозяйственных расходов, накладных расходов в себестоимость готовой продукции.
• Нормирование затрат для услуг (работ) в рамках приносящей доход деятельности учреждений. Отраслевые методики Минфина по определению нормативных затрат на услуги (работы). Практический обзор формирования нормированных затрат в учреждении.
• Требования и ограничения по распределению средств, поступивших за оказание платных услуг. Положение о внебюджетных средствах учреждения. Особенности требований эффективности деятельности учреждения в части увязки доходов от платных услуг и стимулирующей части оплаты труда.
• Перераспределение доходов от предпринимательской деятельности по статьям расходов. Расходование денежных средств целевого назначения.

Порядок сдачи имущества в аренду бюджетными и автономными учреждениями.

• НПА в отношении арендных отношений: возможности и условия сдачи имущества в аренду, особенности проведения торгов, правила заключения договора и его регистрации.
• Требования к планированию доходов от аренды и формирования расчетных обоснований, в том числе по договорам аренды сроком действия более 1 года.
• Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда».
• Особенности отражения в учете расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества.
• Условные арендные платежи: понятие, порядок планирования и отражения в учете.
• Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду.

Управление дополнительными источниками финансирования.

• Виды дополнительных источников финансирования: доходы от собственности, безвозмездные поступления, негарантированные поступления.
• Отражение в Плане ФХД учреждения дополнительных источников финансирования и негарантированных поступлений.
• Особенности привлечения грантов, пожертвований, благотворительной помощи; порядок отражения операций в учете в соответствии с СГС «Доходы».
• Продажа имущества: правовое основание, требование согласования, отражение операций по реализации имущества в учете.
• Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных обязательств в соответствии с СГС «Доходы».
• Порядок планирования и учета заемных средств и отражения в Плане ФХД «тела кредита» и процентных расходов.
• Особенности налогообложения при получении дополнительных источников финансирования.

Учет доходов и налогообложение. Дебиторская задолженность.

• Особенности определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль во внебюджетной деятельности учреждений. Порядок отражения отдельных доходных операций.
• Налог на прибыль: доходы и расходы при исчислении налога на прибыль. Особенности исчисления налога на прибыль казенными учреждениями. Порядок применения ставки по налогу на прибыль 0% процентов. Распределение сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям учреждения. Построение системы налоговых регистров для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
• Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью.
• Отражение в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов при отражении операций по приносящей доход деятельности.
• Работа с дебиторский задолженностью. Применение инструментария сомнительной задолженности для актуализации информации о дебиторской задолженности реальной к взысканию. Особенности формирования резерва по сомнительной задолженности.

Организация финансово-хозяйственных операций в 2022 году.

Бюджетная классификация. Общий порядок и особенности применения.

• Бюджетная классификация в 2022 году: новые КБК. Новые КВР, изменение и уточнение КВР с пояснениями порядка последующего применения в учете.
• Порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Приказом Минфина России от 06.06.2019 N 85н с учетом изменений НПА.
• Замена Перечня КБК для федерального бюджета (в соответствии с Приказом Минфина России от 29.11.2019 N 207н) обновленным Перечнем согласно Приказа Минфина России от 08.06.2020 N 99н с учетом изменений НПА.
• Обновленная классификация КОСГУ на 2021 год. Руководство по применению классификации операций сектора государственного управления (Письмо Минфина России от 11.12.2020 N 02-08-10/109210). Порядок применения КОСГУ в соответствии с Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н с учетом изменений НПА.
• Обновление порядка планирования финансово-хозяйственной деятельности для федеральных учреждений и применения КБК согласно Приказа Минфина России от 17.08.2020 N 168н.

Новый порядок применения первичных документов и регистров бухучета.

• Поправки в Методические указания № 52н, утвержденные Приказом Минфин от 15.06.2020 № 103н:
  • Обновление бланков 26 действующих форм.
  • Обновление методических указаний по применению отдельных форм.
  • Новые журналы операций (ф. 0504071).
• Электронный документооборот с применением новых регистров учета:
  • Отличия нового электронного документооборота от бумажного.
• Электронный документооборот в централизованной бухгалтерии:
  • Обзор изменений в Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н в соответствии с Приказом Минфин от 15.06.2020 № 103н.

Рабочий план счетов учреждений. Изменения и отдельные порядки учета.

• Обновление рабочего плана счетов:
  • Изменения Инструкции 157н (Приказ Минфина России от 14.09.2020 г. № 198н).
  • Изменения Инструкций 162н, 174н и 183н (Приказы Минфина России от 28.10.2020 № 246н, от 30.10.2020 № 253н и 256н).
  • Особенности применения новых счетов учета нематериальных активов и прав пользования нематериальными активами.
• Обновленный порядок учета на забалансовых счетах:
  • Общий порядок, ограничения и возможности учета на балансе и за балансом.
  • Порядок восстановления списанных объектов обратно на балансовые счета.
  • Особенности учета НФА при выявлении отсутствия критериев актива.
  • Отражение в учете БСО и подарков (сувениров) на балансе и за балансом.
  • Особенности применения требований Федеральных стандартов к учету на забалансовых счетах.
• Обновление Порядка выдачи в личное пользование основных средств и правила восстановления объектов, списанных на забалансовый счет 27 обратно на балансовый учет:
  • Обновленный порядок передачи и переоценки имущества.
  • Обновленный порядок передачи имущества внутри госсектора; особенности передачи основных средств стоимостью до 10.000 рублей.
  • Порядок переоценки имущества, в том числе, подлежащего отчуждению не в пользу организаций бюджетной сферы: КОСГУ 176 и особенности его применения.
• Порядок реклассификации НФА в связи с изменением их функционального назначения.
• Порядок и особенности формирования резервов, в т.ч. резерва под снижение стоимости материальных запасов.
• Обновленные требования к аналитическому учету отдельных объектов.

Реформы и изменения законодательства в 2022 году.

• Сущность, приоритеты и принципы бюджетной реформы системы управления общественными финансами:
  • Внедрение механизмов взаимного признания (непризнания) органами внешнего и органами внутреннего госфинконтроля результатов контроля.
  • Развитие риск-ориентированного подхода к осуществлению контроля, при котором проверки сократят за счет внедрения риск-ориентированного подхода к их планированию.
  • Переориентация внутреннего госфинконтроля на упреждающий контроль, повышение участия главных распорядителей в системе госфинконтроля.
  • Автоматизация процедур внутреннего финансового контроля, «контроля вещей.
  • Переход к полноценному внутреннему аудиту, внедрение единых требований и системы обучения внутренних аудиторов.
• Действующая система контроля расходования бюджетных средств. Трехуровневая система контроля и аудита в бюджетной сфере:
  • Функции и полномочия органов внешнего и внутреннего государственного финансового контроля: полномочия Счетной палаты РФ, Федерального казначейства, контрольно-счетных, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований. Взаимодействие с правоохранительными органами.
  • Внешний государственный финансовый контроль. Общие принципы организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на основании Федерального закона от 07.02.2011 N 6-ФЗ. Функции Федерального казначейства по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере в соответствии с Положением «О Федеральном казначействе». Функции Счетной палаты в соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 N 41-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».
  • Внутренний финансовый аудит и внутренний финансовый контроль администратора бюджетных средств. Порядок и требования контроля учредителя за деятельностью подведомственных учреждений на основании пункта 5.1 статьи 32 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 3.23 статьи 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ «Об автономных учреждениях». Функциональная независимость и цели внутреннего финансового аудита: обеспечение результативности, адресности и целевого характера использования бюджетных средств.
  • Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль. Обязательный характер внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни согласно Федеральному закону от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в целях соблюдения требований к исполнению своих бюджетных полномочий. Отсутствие ограничений на порядок, способы, процедуры осуществления указанного внутреннего контроля.
  • Внутренний аудит как способ подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета.
• Обзор изменений нормативных актов Российской Федерации 2020 года напрямую влияющих на ФХД учреждения и вступление с 01.01.2021 отдельных Положений и Требований законодательства.
• Изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части совершенствования государственного (муниципального) финансового контроля, внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, вносимые Федеральным законом от 26 июля 2019 г. № 199-ФЗ. Уточнение терминологии и правил внутреннего контроля.
• Стандарты внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля и финансового аудита. Обзор требований стандартов внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля, вступивших в силу с 01.07.2020. Регламенты и процессы внутреннего финансового контроля и внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной деятельности
• Стандарты внутреннего финансового аудита, вступившие в силу с 01.01.2020. Порядок проведения внутреннего финансового аудита в отношении учреждений государственного сектора: предмет и метод внутреннего финансового аудита в учреждении, порядок составления плана внутреннего финансового аудита, порядок проведения аудиторской проверки.

Требования к планированию и методика планирования в 2022 году.

• Методы и практика планирования в 2022 году. Нюансы формирования показателей плана финансово-хозяйственной деятельности. Порядок применения правила временной определенности при кассовом методе планирования. Правила отражения в плане финансово-хозяйственной деятельности негарантированных поступлений.
• Требования к форме и порядку составления плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного (автономного учреждения) в 2022 году.
• Порядок подготовки расчетных обоснований при планировании. Требования к расчетным обоснованиям доходов и расходов. Порядок составления таблиц расчетных обоснований.
• Планирование доходов учреждения. Определение видов приносящей доход деятельности и порядок их включения в план финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
• Планирование расходов учреждения по КВР и особенности применения КОСГУ при планировании расходов.
• Порядок внесения изменений в план финансово-хозяйственной деятельности и в расчетные обоснования. Ограничения возможностей по внесению изменений в расчетные обоснования к плану финансово-хозяйственной деятельности.
• Новый порядок планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения.

Оформление​ трудовых отношений.

Внедрение эффективного контракта и увязка оплаты труда с достигнутыми результатами.

• Оформление отношений с работником.
• Виды договоров и нюансы оформления трудовых отношений. Порядок применения договоров гражданско-правового характера и дистанционной работы.
• Порядок приема на работу с учетом требований профессиональных стандартов.
• Рекомендации по организации внутреннего документооборота. Нюансы, требующие внимания при приеме сотрудника на работу.
• Корректный порядок использования стимулирующих выплат сотрудникам.
• Увольнение сотрудников. Увольнение как вид дисциплинарного взыскания.
• Эффективный контракт в рамках Программы совершенствования оплаты труда.
• Содержание, сроки и планы мероприятий по переходу к эффективному контракту.
• Требования к эффективному контракту в учреждении.
• Нормирование труда: нормы времени, выработки, нагрузки, обслуживания и численности.
• Определение и оценка показателей эффективности деятельности сотрудника при использовании эффективного контракта.
• Оформление и внедрение эффективного контракта. Практические рекомендации.

Общие правила учета и ведения хозяйственных операций в 2022 году: СГС «Нематериальные активы». Понятия, требования и применение в учете.

• Обзор НПА регулирующих хозяйственные операции и бухгалтерский учет нематериальных активов. Пояснения Минфина от 02.04.2021 № 02-07-07/25218).
• Понятия и особенности классификации нематериального актива (НМА).
• Порядок формирования, принятия к учету и списания НМА:
  • Особенности принятия к учету результатов НИР и НИИОКР в составе НМА.
  • Порядок принятия к учету НМА и оценка стоимости в зависимости от вида поступления (при обменных операциях и при необменных операциях).
  • Правила начисления амортизации на объекты НМА с определенным и неопределенным сроком полезного использования.
  • Порядок списания НМА с учета.
  • Особенности учета объектов неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с 2021 года — применение счетов 11160 и амортизации 10460.
• Информация об объектах НМА в бухгалтерской отчетности:
  • Порядок раскрытия информации об объектах НМА в бухгалтерской отчетности.
  • Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета нематериальных активов.
• Дополнительное раскрытие информации об объектах НМА в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
• Первое применение и переходные положения к Федеральному стандарту:
  • Порядок признания объектов нематериальных активов, ранее не признававшихся, а также отражавшихся за балансом.
  • Требования к процедуре подтверждения соответствия НМА критериям признания актива.
  • Порядок восстановление объектов НМА на балансе в межотчетный период.

СГС «Выплаты персоналу». Понятия, требования и применение в учете.

• Обзор НПА регулирующих бухгалтерский учет выплат персоналу:
• СГС — Приказ Минфина России от 15.11.2019 N 181н.
• Методические указания — Письмо Минфина России от 30.11.2020 N 02-06-07/104576.
• Обзор изменений рабочего плана счетов и КБК применительно к выплатам персоналу.
• Новые правила отражения КБК для внештатных сотрудников в зависимости от типа документа, устанавливающие отношения между организацией и гражданином.
• Понятия и особенности классификации выплат персоналу:
  • Порядок классификации и группировки денежных обязательств оплате труда.
  • Понятие и объект учета текущих выплат персоналу.
  • Понятие и объект учета отложенных выплат персоналу.
• Особенности разделения заработной платы работников на текущую и отложенную часть.
• Новые требования о включении в текущие выплаты персоналу прочих выплат: командировочных расходов, выплаты родственникам работника и тд.
• Порядок признания и выбытия с учета различных выплат персоналу:
  • Порядок признания и прекращения признания текущих выплат персоналу.
  • Порядок признания и прекращения признания отложенных выплат персоналу.
• Особенности формирования, использования и коррекции резервов в учете.
• Информация об выплатах персоналу в бухгалтерской отчетности:
  • Общий Порядок раскрытия информации об объектах учета выплат персоналу.
• Порядок раскрытия информации об объектах учета выплат персоналу в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности субъекта учета:
  • Формирование показателей по сумме задолженности по текущим выплатам персоналу на начало и конец отчетного периода (ф. 0503169), (ф. 0503769).
  • Формирование показателей по сумме резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу (отложенных выплат персоналу) на начало и конец отчетного периода по каждому виду обязанностей по выплатам персоналу (ф. 0503169), (ф. 0503769).
  • Формирование показателей по сумме корректировок величины резерва предстоящих расходов по выплатам персоналу по каждому виду отложенных выплат персоналу в структуре оснований (ф. 0503169), (ф. 0503769):
  • Формирование показателей по признанным объектам учета отложенных выплат персоналу (ф. 0503128), (ф. 0503738).

СГС «Непроизведенные активы». Понятия, требования и применение в учете.

• Обзор НПА регулирующих бухгалтерский учет непроизведенных активов:
  • СГС — Приказ Минфина России от 28.02.2018 N 34н.
  • Обзор изменений рабочего плана счетов и КБК применительно к непроизведенным активам.
• Понятия и особенности классификации непроизведенных активов:
  • Понятие нематериального актива в бюджетном учете.
  • Критерии признания и классификация объектов непроизведенных активов.
  • Состав инвентарного объекта непроизведенных активов.
• Порядок признания в учете и формирования первоначальной стоимости непроизведенных активов:
  • Порядок признания в учете непроизведенных активов в увязке со способом поступления актива в учреждение.
  • Общий порядок формирования стоимости непроизведенного актива.
  • Общий порядок формирования условной оценки непроизведенного актива.
• Вариативность способов определения стоимости непроизведенного актива в зависимости от обстоятельств поступления актива в учреждение и прочих ситуативных особенностей:
  • Применение справедливой стоимости непроизведенных активов для определения первоначальной стоимости.
  • Применение суммы фактических расходов для определения первоначальной стоимости.
  • Применение кадастровой оценки земельного участка для определения первоначальной стоимости.
  • Применение остаточной стоимости переданного взамен актива для определения первоначальной стоимости.
  • Применение условной оценки для определения первоначальной стоимости.
  • Применение стоимости, указанной в передаточных документах.
• Информация о непроизведенных активах в бухгалтерской отчетности:
  • Общий Порядок раскрытия информации о непроизведенных активах.
• Аналитический учет объектов непроизведенных активов:
  • Порядок ведения инвентарной карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031).
• Учет операций по поступлению и выбытию объектов непроизведенных активов:
  • Порядок учета операций по принятию к учету объектов непроизведенных активов в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071).
  • Порядок учета операций по принятию к учету объектов непроизведенных активов в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) — по иным операциям поступления объектов непроизведенных активов.
  • Учет операций по выбытию и перемещению объектов непроизведенных активов в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071).
• Первое применение и переходные положения к Федеральному стандарту:
  • Порядок признания объектов непроизведенных активов, ранее не признававшихся, а также отражавшихся за балансом.
  • Требования к процедуре подтверждения соответствия непроизведенных активов критериям признания актива.
  • Порядок переоценки субъектами учета стоимости объектов непроизведенных активов до кадастровой стоимости с последующим признанием этой переоценки первоначальной стоимостью.